ДПСУ на своєму сайті розмістила рекомендації щодо оформлення пояснення та надання копій підтверджуючих документів для відновлення реєстрації зупиненої податкової накладної/розрахунку коригування (далі — ПН/РК).
В наданих рекомендаціях податківці закцентували увагу на основних причинах зупинення реєстрації ПН/РК.
Також надано рекомендації до форми та змісту пояснення, які подаються до повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення господарських операцій по зупиненій ПН/РК та/або скарги на рішення комісії регіонального рівня про відмову у реєстрації ПН/РК.
Основні рекомендації до пояснення:
- Не потрібно вносити в пояснення всі реєстраційні дані, види діяльності, дані свідоцтва платника ПДВ тощо;
- Не потрібно посилатися на статті ПКУ та іншого законодавства, відповідно до яких ДПС має зареєструвати ПН/РК.
Пояснення має бути лаконічним та змістовним, за можливості містити (орієнтовно) таку інформацію:
- суть господарської операції, по якій відбулась зупинка податкової накладної/розрахунку коригування;
- спеціальні дозволи на виконання робіт/послуг тощо (у разі необхідності);
- основні засоби, які використовуються у господарській операції (власні/орендовані/залучені):
- транспорт;
- устаткування;
- земельні ресурси;
- приміщення, виробничі потужності, склади, стоянки, гаражі тощо;
- інше;
- трудові ресурси (основні працівники, сезонні робітники), штатний розпис;
- за рахунок чого формується податковий кредит:
- товари/роботи/послуги (основні) для подальшої реалізації;
- товари/роботи/послуги для використання у господарській діяльності.
В поясненні обов’язково вказати перелік документів, які додаються.
Документи згрупувати за категоріями:
- документи на основні засоби, які використовуються у господарській діяльності (власність, договори оренди тощо). Обов’язково мають бути відображені у податковій та фінансовій звітності, а також у повідомленні за формою 20-ОПП;
- дозвільна документація на виконання окремих видів робіт/послуг (дозволи, допуски, посвідчення, сертифікати, ліцензії тощо) у разі необхідності;
- документи на придбання (договори/контракти, специфікації, видаткові накладні, рахунки, акти, банківські виписки/платіжні доручення, сертифікати, митні декларації, товарно-транспортні накладні тощо) у разі необхідності;
- документи на реалізацію (договори/контракти, специфікації, видаткові накладні, рахунки, акти, банківські виписки/платіжні доручення, сертифікати, митні декларації, товарно-транспортні накладні тощо) у разі необхідності;
- статистична звітність;
- інше.
Зверніть увагу! Цей перелік документів є орієнтовним і не є вичерпним.
Також податківці надали орієнтовний перелік документів, які надаються до окремих видів діяльності:
- Суб’єкти господарювання, що надають транспортні послуги;
- Суб’єкти господарювання — сільськогосподарські товаровиробники;
- Виробництво (на прикладі виробництва продуктів харчування);
- Будівельно-монтажні роботи.
